FBAR: cuándo tu LLC de EE. UU. debe presentar FinCEN 114

Una sociedad de responsabilidad limitada (limited liability company, LLC) constituida bajo las leyes de EE. UU. o de un estado es una persona estadounidense (United States person) a efectos del FBAR (Cornell LII: 31 CFR 1010.350). La LLC debe presentar su propio FBAR si sus cuentas extranjeras suman más de $10,000 en algún momento del año calendario (FinCEN: Declarar cuentas bancarias y financieras extranjeras). Su tratamiento fiscal no cambia esta regla: una LLC considerada disregarded entity debe presentarlo si cumple los demás requisitos (FinCEN: Quién es una persona estadounidense). Una disregarded entity es una entidad que no se trata por separado de su dueño a efectos del impuesto federal sobre la renta.

FBAR para LLC: la propia LLC presenta el informe

El FBAR, siglas de Report of Foreign Bank and Financial Accounts (informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras), es el Formulario FinCEN 114 (IRS: Comparación del Formulario 8938 y el FBAR). Es un informe anual (IRS: Informe de cuentas bancarias extranjeras (FBAR)). Tu LLC es una persona estadounidense según las reglas del FBAR si se creó, organizó o constituyó bajo las leyes de EE. UU. o de cualquier estado (Cornell LII: 31 CFR 1010.350). Quién sea el dueño no influye en esa definición.

FinCEN señala que el tratamiento fiscal federal de una entidad no determina si debe presentar un FBAR. Añade que una entidad no tratada por separado de su dueño para fines fiscales federales debe presentar un FBAR si cumple los demás requisitos (FinCEN: Quién es una persona estadounidense). Por eso, una LLC considerada disregarded entity presenta el informe cuando cumple los otros requisitos.

Así se aplican las reglas al informe de la propia LLC:

Tu LLC	¿Debe presentar el FBAR?	Fuente
Constituida bajo las leyes de EE. UU. o de un estado, con un interés financiero en cuentas extranjeras o autoridad de firma sobre ellas, cuyo valor combinado supera $10,000 en algún momento del año	Sí	Cornell LII: 31 CFR 1010.350; FinCEN: Declarar cuentas bancarias y financieras extranjeras
En la misma situación y considerada disregarded entity para fines fiscales federales	Sí, si cumple los demás requisitos	FinCEN: Quién es una persona estadounidense
En la misma situación, pero con cualquier otro tratamiento fiscal federal	Sí; el tratamiento fiscal no lo determina	FinCEN: Quién es una persona estadounidense
En la misma situación, aunque una cuenta extranjera no haya generado ingresos sujetos a impuesto	Sí; esa cuenta sigue contando como extranjera	IRS: Informe de cuentas bancarias extranjeras (FBAR)

Si tú, como dueño, debes presentar tu propio FBAR es una cuestión aparte. Depende de tus propias cuentas y de tu condición personal. Puedes revisarlo con un CPA o un agente inscrito ante el IRS (enrolled agent, EA).

Qué se incluye en el cálculo del umbral de $10,000

Suma el valor de todas las cuentas financieras extranjeras en las que la LLC tenga un interés financiero o sobre las que tenga autoridad de firma. Si su valor combinado supera $10,000 en algún momento del año calendario, la LLC debe presentar el FBAR (FinCEN: Declarar cuentas bancarias y financieras extranjeras).

Dos reglas determinan si una cuenta es extranjera:

• Dónde está el banco. Por lo general, una cuenta en una institución financiera situada fuera de EE. UU. es una cuenta financiera extranjera (IRS: Informe de cuentas bancarias extranjeras (FBAR)).
• Los ingresos no importan. Que una cuenta haya generado ingresos sujetos a impuesto no afecta a su clasificación como cuenta financiera extranjera para el FBAR (IRS: Informe de cuentas bancarias extranjeras (FBAR)).

Fecha límite del FBAR de 2025

Para el año calendario 2025, la fecha límite del FBAR fue el 15 de abril de 2026. Si se te pasó, tienes una prórroga automática hasta el 15 de octubre de 2026. No necesitas solicitarla (IRS: Informe de cuentas bancarias extranjeras (FBAR)). Si tu LLC debe presentar el FBAR de 2025 y aún no lo ha hecho, planifica la presentación teniendo como fecha límite el 15 de octubre de 2026.

Consulta también el calendario fiscal federal.

Cómo presentar el informe y conservar los registros

No presentas el FBAR junto con tu declaración federal de impuestos (IRS: Informe de cuentas bancarias extranjeras (FBAR)). Se presenta por separado. Para la declaración fiscal independiente de la LLC, consulta la guía del Formulario 5472 para LLC de dueño extranjero.

Si quieres que otra persona, como tu contable, presente el FBAR por ti, el IRS indica que uses el Informe FinCEN 114a, Record of Authorization to Electronically File FBARs (registro de autorización para presentar electrónicamente los FBAR) (IRS: Informe de cuentas bancarias extranjeras (FBAR)). No presentas el Informe 114a junto con el FBAR. Consérvalo en tus registros.

La conservación de registros tiene su propia regla: 31 CFR 1010.420. Para cada cuenta declarada conforme a 31 CFR 1010.350, la regla indica qué deben mostrar tus registros (Cornell LII: 31 CFR 1010.420), entre otros datos:

• el nombre bajo el que figura la cuenta;
• el número de cuenta u otro identificador;
• el nombre y la dirección del banco extranjero o de la otra persona;
• el valor máximo de la cuenta.

Respuestas rápidas

¿Debe presentar un FBAR una LLC unipersonal de un no residente?

Puede que sí. Una LLC constituida bajo las leyes de EE. UU. o de un estado es una persona estadounidense según las reglas del FBAR (Cornell LII: 31 CFR 1010.350). Aunque sea una disregarded entity, debe presentarlo si cumple los demás requisitos (FinCEN: Quién es una persona estadounidense). Debe hacerlo si sus cuentas extranjeras suman más de $10,000 en algún momento del año calendario (FinCEN: Declarar cuentas bancarias y financieras extranjeras).

¿Es el FBAR lo mismo que el Formulario 8938?

No. Son informes distintos. Según el IRS, la obligación de presentar el Formulario 8938 no sustituye ni afecta la obligación de presentar el Formulario FinCEN 114, es decir, el FBAR (IRS: Comparación del Formulario 8938 y el FBAR). Comprueba por separado si superas el umbral del FBAR, aunque también presentes el Formulario 8938.

¿Debo solicitar una prórroga para presentar el FBAR a más tardar el 15 de octubre?

No. Si se te pasa la fecha límite del 15 de abril, el IRS concede una prórroga automática hasta el 15 de octubre. No necesitas solicitarla (IRS: Informe de cuentas bancarias extranjeras (FBAR)). Para el año calendario 2025, la fecha prorrogada es el 15 de octubre de 2026.

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Fuentes

• ¿Quién es una persona estadounidense? (FinCEN)
• Declarar cuentas bancarias y financieras extranjeras (FinCEN)
• Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras (FBAR) (IRS)
• Comparación de los requisitos del Formulario 8938 y el FBAR (IRS)
• 31 CFR 1010.350 - Informes de cuentas financieras extranjeras
• 31 CFR 1010.420 - Registros que deben crear y conservar quienes tienen intereses financieros en cuentas financieras extranjeras