Для нерезидентовОбновлено к налоговому сезону 2025 года

FBAR для LLC: когда LLC в США подаёт форму FinCEN 114

10 октября 2026 г. · Автор: Taxller Team · 5 мин чтения

LLC, созданная по законам США или штата, считается лицом США (United States person) по правилам FBAR (Cornell LII: 31 CFR 1010.350). LLC должна подать собственный FBAR, если общая стоимость её зарубежных счетов в любой момент календарного года превышала $10 000 (FinCEN: Отчётность по зарубежным банковским и финансовым счетам). Налоговый статус этого не меняет: LLC со статусом disregarded entity — не учитываемая отдельно для целей федерального налогообложения — тоже подаёт FBAR, если остальные требования выполнены (FinCEN: Кто считается лицом США).

FBAR для LLC: отчёт подаёт сама компания

FBAR — это отчёт о зарубежных банковских и финансовых счетах (Report of Foreign Bank and Financial Accounts), форма FinCEN 114 (IRS: Сравнение формы 8938 и FBAR). Его подают ежегодно (IRS: Отчётность по зарубежным банковским счетам (FBAR)). По правилам FBAR ваша LLC считается лицом США, если её создали, учредили или зарегистрировали по законам США или любого штата (Cornell LII: 31 CFR 1010.350). Кто владеет LLC, на это определение не влияет.

FinCEN поясняет: статус компании для целей федерального налогообложения не определяет, обязана ли она подавать FBAR. Компания, которую не учитывают отдельно для целей федерального налогообложения, тоже должна подать FBAR, если остальные требования выполнены (FinCEN: Кто считается лицом США). Поэтому такая LLC подаёт отчёт, когда выполняет остальные условия.

Как эти правила применяются к собственному отчёту LLC:

Ваша LLC	Должна ли LLC подать FBAR?	Источник
Создана по законам США или штата; имеет финансовый интерес в зарубежных счетах или право подписи по ним; их общая стоимость в какой-либо момент года превышала $10 000	Да	Cornell LII: 31 CFR 1010.350; FinCEN: Отчётность по зарубежным банковским и финансовым счетам
Те же условия; LLC не учитывается отдельно для целей федерального налогообложения	Да, если остальные требования выполнены	FinCEN: Кто считается лицом США
Те же условия; у LLC любой другой статус для целей федерального налогообложения	Да; статус для целей федерального налогообложения этого не определяет	FinCEN: Кто считается лицом США
Те же условия; один из зарубежных счетов не принёс дохода, облагаемого налогом	Да; этот счёт всё равно считается зарубежным	IRS: Отчётность по зарубежным банковским счетам (FBAR)

Нужно ли вам как владельцу подавать собственный FBAR — отдельный вопрос. Это зависит от ваших счетов и вашего статуса. Разобраться в этом вам может помочь CPA или зарегистрированный агент IRS (enrolled agent, EA).

Какие счета учитывают при проверке порога $10 000

Сложите стоимость всех зарубежных финансовых счетов, в отношении которых LLC имеет финансовый интерес или по которым обладает правом подписи. Если общая стоимость превышала $10 000 в любой момент календарного года, LLC подаёт FBAR (FinCEN: Отчётность по зарубежным банковским и финансовым счетам).

Считается ли счёт зарубежным, определяют два правила:

Местонахождение банка. Как правило, счёт в финансовой организации за пределами США считается зарубежным финансовым счётом (IRS: Отчётность по зарубежным банковским счетам (FBAR)).
Доход не имеет значения. Наличие или отсутствие облагаемого налогом дохода по счёту не влияет на то, считается ли он зарубежным финансовым счётом для целей FBAR (IRS: Отчётность по зарубежным банковским счетам (FBAR)).

Когда нужно подать FBAR за 2025 год

Крайний срок подачи FBAR за 2025 календарный год был 15 апреля 2026 года. Если вы пропустили эту дату, срок автоматически продлевается до 15 октября 2026 года. Запрашивать продление не нужно (IRS: Отчётность по зарубежным банковским счетам (FBAR)). Если ваша LLC должна подать FBAR за 2025 год и ещё этого не сделала, ориентируйтесь на 15 октября 2026 года.

Смотрите также федеральный налоговый календарь.

Как подать FBAR и какие документы хранить

FBAR подают отдельно от федеральной налоговой декларации (IRS: Отчётность по зарубежным банковским счетам (FBAR)). Об отдельной налоговой отчётности LLC читайте в руководстве по форме 5472 для LLC с иностранным владельцем.

Если вы хотите поручить подачу FBAR другому человеку, например своему бухгалтеру, согласно указаниям IRS, для этого нужно использовать документ FinCEN Report 114a — разрешение на электронную подачу FBAR (Record of Authorization to Electronically File FBARs) (IRS: Отчётность по зарубежным банковским счетам (FBAR)). Документ 114a не подают вместе с FBAR. Храните его у себя.

Требования к хранению сведений установлены отдельно, в 31 CFR 1010.420. Для каждого счёта, указанного в отчёте по 31 CFR 1010.350, ваши записи должны содержать, в частности, следующие сведения (Cornell LII: 31 CFR 1010.420):

имя или наименование, на которое открыт счёт;
номер счёта или другое обозначение;
название и адрес зарубежного банка или другого лица;
максимальную стоимость счёта.

Короткие ответы

Нужно ли подавать FBAR для LLC с одним участником, если её владелец — нерезидент?

Такая обязанность может возникнуть. LLC, созданная по законам США или штата, считается лицом США по правилам FBAR (Cornell LII: 31 CFR 1010.350). Если LLC не учитывается отдельно для целей федерального налогообложения, она всё равно должна подать FBAR при выполнении остальных требований (FinCEN: Кто считается лицом США). LLC подаёт отчёт, если общая стоимость её зарубежных счетов превышала $10 000 в любой момент календарного года (FinCEN: Отчётность по зарубежным банковским и финансовым счетам).

FBAR — это то же самое, что форма 8938?

Нет. Это разные отчёты. IRS поясняет: обязанность подать форму 8938 не заменяет обязанность налогоплательщика подать форму FinCEN 114, то есть FBAR, и никак иначе на неё не влияет (IRS: Сравнение формы 8938 и FBAR). Проверяйте порог для FBAR отдельно, даже если вы также подаёте форму 8938.

Нужно ли запрашивать продление, чтобы подать FBAR до 15 октября?

Нет. Если вы пропустили крайний срок 15 апреля, IRS предусматривает автоматическое продление до 15 октября. Запрашивать продление не нужно (IRS: Отчётность по зарубежным банковским счетам (FBAR)). Для 2025 календарного года продлённый срок — 15 октября 2026 года.

Чем поможет Taxller

Деньги, которые вы вносите или забираете, и займы между вами и LLC учитываются в книгах отдельно — это те операции с владельцем, о которых спрашивает форма 5472. Наш бесплатный налоговый календарь — федеральные сроки для продавцов и сроки 12 штатов, с переносом сроков с выходных и ссылками на источники. Taxller ничего не подаёт и не платит за вас: проверяете и подаёте вы или ваш бухгалтер.

Источники

Хватит гадать. Пора знать.

Подключите Amazon, ответьте на пять вопросов — и увидите карту своих обязательств уже сегодня.

Начать

Taxller — программный продукт Andivano LLC. Мы не CPA-фирма и не юридическая фирма и не оказываем налоговых, юридических или бухгалтерских консультаций. Ответственность за подачу отчётности остаётся на вас.