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FBAR：美国 LLC 何时须提交 FinCEN 114 表
· 作者： Taxller Team · 阅读约 5 分钟
依据美国联邦或州法律成立的有限责任公司（limited liability company，LLC），在 FBAR 规则下属于美国主体（United States person）（Cornell LII：31 CFR 1010.350）。如果其境外账户在一个日历年内任何时候合计超过 $10,000，LLC 就必须自行提交 FBAR（FinCEN：申报境外银行及金融账户）。税务处理方式不会改变这一点：即使 LLC 在联邦税务上属于 disregarded entity（不单独计税的实体），只要符合其他申报条件，仍须提交（FinCEN：谁属于美国主体）。
LLC 的 FBAR：由 LLC 自行申报
FBAR 是境外银行及金融账户报告（Report of Foreign Bank and Financial Accounts）的简称，即 FinCEN 114 表（IRS：比较 8938 表与 FBAR 的申报要求）。这是一份年度报告（IRS：境外银行账户报告（FBAR））。如果您的 LLC 依据美国联邦或任何州的法律设立或成立，它在 FBAR 规则下就属于美国主体（Cornell LII：31 CFR 1010.350）。LLC 由谁拥有，不影响这一定义。
FinCEN 明确指出，实体的联邦税务处理方式不决定它是否需要提交 FBAR。FinCEN 还指出，在联邦税务上属于 disregarded entity 的实体，只要符合其他申报条件，也必须提交 FBAR（FinCEN：谁属于美国主体）。因此，属于 disregarded entity 的 LLC 如果满足其他条件，也要自行申报。
这些规则对 LLC 自身申报的适用情况如下：
| 您的 LLC | LLC 是否需要申报？ | 来源 |
|---|---|---|
| 依据美国联邦或州法律成立；对境外账户拥有财务权益（financial interest）或账户签字权（signature authority），且这些账户在一年内任何时候合计超过 $10,000 | 是 | Cornell LII：31 CFR 1010.350；FinCEN：申报境外银行及金融账户 |
| 符合上述情况，且在联邦税务上属于 disregarded entity | 是，只要符合其他申报条件 | FinCEN：谁属于美国主体 |
| 符合上述情况，且采用其他任何联邦税务处理方式 | 是；税务处理方式不决定申报义务 | FinCEN：谁属于美国主体 |
| 符合上述情况，且其中一个境外账户没有产生应税收入 | 是；该账户仍属于境外账户 | IRS：境外银行账户报告（FBAR） |
您作为所有者是否也要提交自己的 FBAR，是另一个问题。这取决于您自己的账户和身份。您可以请注册会计师（CPA）或美国税务局注册税务代理人（enrolled agent，EA）帮您核实。
哪些账户计入 $10,000 门槛
将 LLC 拥有财务权益或账户签字权的所有境外金融账户的金额加总。如果合计金额在一个日历年内任何时候超过 $10,000，LLC 就要申报（FinCEN：申报境外银行及金融账户）。
判断账户是否属于境外账户，要看两点：
- 银行所在地。一般来说，在位于美国境外的金融机构开设的账户，属于境外金融账户（IRS：境外银行账户报告（FBAR））。
- 是否产生收入无关。账户是否产生应税收入，不影响它在 FBAR 规则下是否属于境外金融账户（IRS：境外银行账户报告（FBAR））。
2025 年 FBAR 何时截止
2025 日历年度的 FBAR 申报截止日期为2026年4月15日。如果您错过了这一天，截止日期会自动延至2026年10月15日，无须申请延期（IRS：境外银行账户报告（FBAR））。如果您的 LLC 必须申报 2025 年 FBAR，但尚未提交，就应以2026年10月15日为截止日期安排申报。
另请参阅联邦税务日历。
如何申报及保存记录
FBAR 不随联邦税务申报表一起提交（IRS：境外银行账户报告（FBAR）），而是单独提交。关于 LLC 的税务申报，请另行参阅外资 LLC 的 5472 表指南。
如果您想让会计师等其他人代为提交，IRS 说明应使用 FinCEN 114a 报告，即 FBAR 电子申报授权记录（IRS：境外银行账户报告（FBAR））。114a 报告不随 FBAR 提交，应留存备查。
记录保存另有规定，见 31 CFR 1010.420。对于依据 31 CFR 1010.350 申报的每个账户，该规定列出了记录必须包含的信息（Cornell LII：31 CFR 1010.420），包括：
- 账户持有人的名称；
- 账号或其他识别标记；
- 境外银行或其他主体的名称及地址；
- 账户的最高金额。
快速解答
非居民拥有的单成员 LLC 需要提交 FBAR 吗？
可能需要。依据美国联邦或州法律成立的 LLC，在 FBAR 规则下属于美国主体（Cornell LII：31 CFR 1010.350）。即使它在联邦税务上属于 disregarded entity，只要符合其他申报条件，仍须提交（FinCEN：谁属于美国主体）。如果其境外账户在一个日历年内任何时候合计超过 $10,000，就必须申报（FinCEN：申报境外银行及金融账户）。
FBAR 和 8938 表一样吗？
不一样。它们是两份不同的报告。IRS 指出，8938 表的申报要求不会取代或影响纳税人提交 FinCEN 114 表（即 FBAR）的义务（IRS：比较 8938 表与 FBAR 的申报要求）。即使您也提交 8938 表，仍要单独核对 FBAR 的申报门槛。
要在10月15日前提交 FBAR，需要申请延期吗？
不需要。如果您错过4月15日的截止日期，IRS 允许自动延期至10月15日，无须申请（IRS：境外银行账户报告（FBAR））。2025 日历年度的延期后的截止日期是2026年10月15日。
Taxller 能帮什么
您投入或取出的资金，以及您与 LLC 之间的借款，都会在账簿中单独记录——正是 5472 表要求申报的所有者交易。 我们的免费税务日历列出卖家的联邦截止日期和 12 个州的州截止日期，已考虑周末顺延并注明来源。 Taxller 从不代您申报或支付任何款项：由您或您的会计师审核并提交。
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